应付债券业务核算——课程资源链接
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短期借款的核算

 短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。短期借款可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

　 企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记短期借款；归还借款做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。短期借款期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。 

 长期借款的核算

 长期借款核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。长期借款按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。长期借款的核算分为借入，期末计息和归还三个阶段：

　　（一）企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）。如存在差额，还应借记本科目（利息调整）。

　　（二）资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记本科目（利息调整）。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。

　　（三）归还的长期借款本金，借记本科目（本金），贷记“银行存款”科目。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记或借记本科目（利息调整）。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款。

【拓展训练】

 刘、关、张三兄弟打算共同投资在闹市区开设一家咖啡馆，起名为桃园股份有限公司（以下简称桃园公司），由于自有资金不足，桃园公司决定向银行贷款。银行给出以下三种贷款产品，那些属于短期借款，哪些属于长期借款？

产品1：贷款额300万元，贷款期限6个月，利率2.88%

产品2：贷款额500万元，贷款期限1年，利率3.88%

产品3：贷款额1000万元，贷款期限5年，利率6.88%

 假如桃园公经过决策于2015年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为多少万元？

  桃园公司于2015年9月1日从建设银行借入资金5 000 000元，期限3年，2020年8月30日到期，年利率6%，利息每年年底支付，到期一次还清本金。款已存入银行。

应该怎样做账务处理？

【操作指导】

银行借款业务流程：

1. 出纳根据收到的转账支票，为投资方开具收据，并登记银行收款结算凭证登记簿。

2. 出纳对收到的转账支票进行背书，并填制进账单，将收到的转账支票连同进账单送到银行办理进账手续。办理完转账手续，银行柜员将进账单的第一联回单联给出纳带回备查。银行为本企业转账收妥转账支票款后，将进账单的第三联收账通知联给本企业据以入账。

3. 收到进账单后，会计主管审核收据、进账单收账通知联。

4. 制单会计根据审核无误的收据、进账单收账通知联，填制记账凭证。

5. 会计主管审核记账凭证。

6. 出纳根据审核无误的记账凭证及其所附的收据、进账单收账通知联，登记银行存款日记账。

7. 记账会计根据审核无误的记账凭证，登记“实收资本”明细账。

【归纳总结】

    短期借款、长期借款业务核算