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发布时间：2017-12-18 12:57 发布人：刘佃建浏览次数：421

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刘佃建 2019-11-27 11:29:42
第七章财务报表第一节财务报表概述一、财务报表的概念财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。二、小企业财务报表的构成小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：　　（一）资产负债表；　　（二）利润表；　　（三）现金流量表；　　（四）附注。第二节资产负债表一、资产负债表的概念资产负债表，是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的报表。二、资产负债表的作用 1、可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明小企业拥有或控制的资源及其分布情况，有助于小企业财务报表的外部使用者可以一目了然地从资产负债表上了解小企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构； 2、可以提供某一日期负债的总额及其结构，表明小企业未来需要用多少资产或劳务来清偿债务及清偿时间的早晚。 3、可以反映小企业的所有者在小企业拥有的权益，从而有助于小企业的所有者据于判断资本保值、增值的情况以及其在小企业拥有的权益对小企业负债的保障程度。三、资产负债表的结构和内容（见样表）　　我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分为左、右两方。左方为资产项目，大体按照资产流动性大小排列。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。　（一）资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：　　1．货币资金；　　2．应收及预付款项；　　3．存货；　　4．长期债券投资；　　5．长期股权投资；　　6．固定资产；　　7．生产性生物资产；　　8．无形资产；　　9．长期待摊费用。（二）资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：　　1．短期借款；　　2．应付及预收款项；　　3．应付职工薪酬；　　4．应交税费；　　5．应付利息；　　6．长期借款；　　7．长期应付款。（三）资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：　　1．实收资本；　　2．资本公积；　　3．盈余公积；　　4．未分配利润。　四、资产负债表的编制第三节利润表一、利润表的概念利润表，是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的报表。二、利润表的作用通过利润表，可以反映小企业在一定会计期间的收入、费用、利润（或亏损）的数额及构成情况，帮助财务报表的外部使用者全面了解小企业的经营成果，分析小企业的获利能力及盈利的增长趋势，从而为其做出经济决策提供依据。三、利润表的格式和内容根据小企业会计准则的规定，小企业应当采用多步式利润表。小企业分三个步骤编制利润表： 1、以营业收入为基础，计算营业利润营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益（－投资损失） 2、以营业利润为基础，计算利润总额　利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 3、以利润总额为基础，计算净利润　净利润＝利润总额－所得税费用费用应当按照功能分类，分为营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。　　利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目：　　（一）营业收入；　　（二）营业成本；　　（三）营业税金及附加；　　（四）销售费用；　　（五）管理费用；　　（六）财务费用；　　（七）所得税费用；　　（八）净利润。四、利润表的编制第四节现金流量表一、现金流量表的概念现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。现金流量表中的现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。　　二、现金流量表的作用现金流量表的作用主要体现在三个方面：通过现金流量表，可以为财务报表使用者提供小企业一定会计期间内现金流入和流出的信息，便于使用者了解和企业获取现金的能力，据以预测企业未来现金流量。具体来讲，一是有助于评价小企业支付能力、偿债能力和周转能力；二是有助于预测小企业未来现金流量；三是有助于分析小企业利润质量及影响现金净流量的因素，掌握小企业经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断小企业的财务前景提供有用的会计信息。三、现金流量表的组成项目现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。　　（一）经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。　　小企业经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：　　1、销售产成品、商品、提供劳务收到的现金；　　2、购买原材料、商品、接受劳务支付的现金；　 3、支付的职工薪酬；　　4、支付的税费。 1、销售产成品、商品、提供劳务收到的现金；包括： ①当期销售商品和提供劳务本期收到的现金　　②当期收到以前期间的应收账款　　③当期收到以前期间的应收票据　　④当期预收的账款当期销售商品提供劳务退回支付的现金　　前四项为加项，最后一项为减项。注意：销售材料、代销业务收到的现金也在本项目反映。 2、收到其他与经营活动有关的现金 收到的销项税额 收到的政府补助 经营租赁的租金 赔偿金 捐赠 押金、保证金、违约金等 3、购买原材料、商品、接受劳务支付的现金；包括： ①当期购买商品、接受劳务支付的现金　 ②当期支付前期的应付账款　 ③当期支付前期的应付票据　 ④当期预付的账款　 ⑤当期购买商品接受劳务退回所收到的现金　　前四项为加项，最后一项为减项。 4、支付的职工薪酬； 5、支付的税费（二）投资活动，是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。　　小企业投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：　　（一）收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金；　　（二）取得投资收益收到的现金；　　（三）处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额；　　（四）短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金；　　（五）购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。（三）筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。小企业筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息项目： 1、取得借款收到的现金 2、吸收投资者投资收到的现金 3、偿还借款本金支付的现金 4、偿还借款利息支付的现金注意：用现金支付的辅助费用等借款费用也构成该项目的内容。 5、分配利润支付的现金第五节附注一、附注的概念附注，指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。二、附注披露的顺序及内容（一）遵循小企业会计准则的声明（二）短期投资、应收账款、存货、固定资产项目说明（三）应付职工薪酬、应交税费项目说明（四）利润分配的说明（五）对外担保的资产、未决诉讼、未决仲裁等有关情况（六）发生严重亏损的，披露持续经营的计划、未来经营的方案（七）纳税调整过程（八）其他需要说明的事项

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