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短期借款、长期借款业务核算 李莘

发布时间:2017-06-29 14:22   发布人:李莘   浏览次数:2425

  

 

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短期借款、长期借款业务核算——课程资源链接



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短期借款的核算

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 短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。短期借款可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

  企业借入的各种短期借款,借记“银行存款”科目,贷记短期借款;归还借款做相反的会计分录。资产负债表日,应按计算确定的短期借款利息费用,借记“财务费用”、“利息支出”等科目,贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。短期借款期末贷方余额,反映企业尚未偿还的短期借款。 

 

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 长期借款的核算

 长期借款核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。长期借款按贷款单位和贷款种类,分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。长期借款的核算分为借入,期末计息和归还三个阶段:

  (一)企业借入长期借款,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目(本金)。如存在差额,还应借记本科目(利息调整)。

  (二)资产负债表日,应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用,借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目,按合同利率计算确定的应付未付利息,贷记“应付利息”科目,按其差额,贷记本科目(利息调整)。实际利率与合同利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息费用。

  (三)归还的长期借款本金,借记本科目(本金),贷记“银行存款”科目。同时,存在利息调整余额的,借记或贷记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目,贷记或借记本科目(利息调整)。

本科目期末贷方余额,反映企业尚未偿还的长期借款。

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【拓展训练】

 刘、关、张三兄弟打算共同投资在闹市区开设一家咖啡馆,起名为桃园股份有限公司(以下简称桃园公司),由于自有资金不足,桃园公司决定向银行贷款。银行给出以下三种贷款产品,那些属于短期借款,哪些属于长期借款?

产品1:贷款额300万元,贷款期限6个月,利率2.88%

产品2:贷款额500万元,贷款期限1年,利率3.88%

产品3:贷款额1000万元,贷款期限5年,利率6.88%

 假如桃园公经过决策于2015年7月1日向银行借入资金60万元,期限6个月,年利率为6%,到期还本,按月计提利息,按季付息。该企业7月31日应计提的利息为多少万元?

  桃园公司于2015年9月1日从建设银行借入资金5 000 000元,期限3年,2020年8月30日到期,年利率6%,利息每年年底支付,到期一次还清本金。款已存入银行。

应该怎样做账务处理?

【操作指导】

银行借款业务流程:

1. 出纳根据收到的转账支票,为投资方开具收据,并登记银行收款结算凭证登记簿。

2. 出纳对收到的转账支票进行背书,并填制进账单,将收到的转账支票连同进账单送到银行办理进账手续。办理完转账手续,银行柜员将进账单的第一联回单联给出纳带回备查。银行为本企业转账收妥转账支票款后,将进账单的第三联收账通知联给本企业据以入账。

3. 收到进账单后,会计主管审核收据、进账单收账通知联。

4. 制单会计根据审核无误的收据、进账单收账通知联,填制记账凭证。

5. 会计主管审核记账凭证。

6. 出纳根据审核无误的记账凭证及其所附的收据、进账单收账通知联,登记银行存款日记账。

7. 记账会计根据审核无误的记账凭证,登记“实收资本”明细账。

 

【归纳总结】

    短期借款、长期借款业务核算

                  经济业务

会计处理

短期借款

借入各种短期借款

 

借:银行存款

  贷:短期借款

发生的短期借款利息

借:财务费用

   贷:应付利息(或银行存款)

归还短期借款

  借:短期借款

   贷:银行存款

长期借款

借入各种长期借款

 

借:银行存款

    长期借款——利息调整

   贷:长期借款——本金

期末计息

 

借:财务费用/在建工程等(期初摊余成本×实际利率)

   贷:应付利息 (本金×合同利率)

     长期借款——利息调整 (倒挤)

偿还本金

 借:长期借款——本金

    财务费用等

   贷:银行存款

     长期借款——利息调整